新華社 2018年08月28日
經(jīng)過一個月公開征求意見，個稅法草案二審相比一審有何看點(diǎn)？
歷經(jīng)今年6月初審和為期一個月向社會公開征求意見后，全國人大常委會關(guān)于修改個人所得稅法的決定草案提請27日召開的十三屆全國人大常委會第五次會議審議。
6．7萬多人參與、提交意見超過13萬條——個稅法自1980年出臺以來的第七次大修牽動全社會關(guān)注。針對群眾關(guān)切，草案二審相比一審有何看點(diǎn)？釋放出怎樣的改革信號？
“起征點(diǎn)”確定為每月5000元：此次不調(diào)不意味著后續(xù)不動
對納稅人而言，繳納個稅最期盼每月能多些減稅。各方意見中，有不少聲音希望在一審稿基礎(chǔ)上，“起征點(diǎn)”還能再提高點(diǎn)。
和一審稿草案相比，決定草案顯示，綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，即通常說的“起征點(diǎn)”仍擬按每年6萬元（每月5000元）計算。
每月5000元標(biāo)準(zhǔn)從何而來？如何看待此次“起征點(diǎn)”上調(diào)？
據(jù)介紹，個稅基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)主要依據(jù)城鎮(zhèn)居民的人均基本消費(fèi)支出水平、勞動力負(fù)擔(dān)系數(shù)、居民消費(fèi)價格指數(shù)（CPI）三大要素測算。5000元涵蓋了2018年基本消費(fèi)支出，還考慮了一定的前瞻性。
財政部部長劉昆在對個稅法修正案草案一審稿作說明時曾指出，每年6萬元的標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮了人民群眾消費(fèi)支出水平增長等各方面因素，并體現(xiàn)了一定前瞻性。
專家表示，一方面要看到此次個稅法大修擬將“起征點(diǎn)”上調(diào)至每年6萬元充分考慮了居民消費(fèi)支出水平的變化；另一方面應(yīng)從此次個稅改革的歷史性意義角度理性看待“起征點(diǎn)”問題。
中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌說，此次稅法修正的減稅措施包含三方面：一是基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從每月3500元提至5000元，這一扣除標(biāo)準(zhǔn)不是越高越好，從減稅效應(yīng)來看，標(biāo)準(zhǔn)越高則適用較高稅率的高收入群體減稅額越大；二是低稅率適用的稅率級距擴(kuò)大，減稅效應(yīng)更有針對性；三是首次增加專項(xiàng)附加扣除。
他指出，應(yīng)綜合分析減稅效應(yīng)，而不是僅僅盯在“起征點(diǎn)”上?！皞€稅改革目的是要更好地調(diào)節(jié)收入分配，讓低收入者少繳稅、高收入者多繳稅，稅負(fù)才更公平?！?/p>
“此次修法邁出我國個稅轉(zhuǎn)向綜合征稅的重要一步，給工薪階層減負(fù)的關(guān)鍵要素不再只是‘起征點(diǎn)’?！北本┐髮W(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院財政系主任劉怡也表示，根據(jù)草案，“起征點(diǎn)”提高的同時，引入教育、醫(yī)療、住房等方面的專項(xiàng)附加扣除，并擴(kuò)大適用低稅率范圍。幾項(xiàng)措施綜合施策，給普通工薪階層帶來的減負(fù)力度遠(yuǎn)超單純上調(diào)“起征點(diǎn)”。
記者以月入1萬元測算，扣除3500元的基本減除費(fèi)用，再按2000元左右扣除“三險一金”專項(xiàng)扣除和法律規(guī)定的其他扣除費(fèi)用，在不考慮專項(xiàng)附加扣除情況下，現(xiàn)有稅制下每月需繳納345元個稅；
改革后，基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提至每月5000元，“三險一金”專項(xiàng)扣除繼續(xù)保留的同時，低檔稅率級距拉大，納稅人只需繳納90元，降幅超過70％。如果加上增加的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，扣除額實(shí)際高于每月5000元，減負(fù)力度會更大。
此外，個稅“起征點(diǎn)”是動態(tài)調(diào)整的，此次不調(diào)不意味著后續(xù)不動。根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的實(shí)際情況，“起征點(diǎn)”問題還會結(jié)合逐步擴(kuò)大綜合征稅范圍、完善費(fèi)用扣除、優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)等改革進(jìn)程統(tǒng)籌考慮。
贍養(yǎng)老人支出可抵稅：專項(xiàng)附加扣除細(xì)則抓緊制定中
專項(xiàng)附加扣除，這個看似專業(yè)的術(shù)語和每個人息息相關(guān)，也是個稅法第七次大修的一個亮點(diǎn)。
根據(jù)草案一審稿，今后計算個稅，在扣除基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和“三險一金”等專項(xiàng)扣除外，還可以享受子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除。
值得關(guān)注的是，此次決定草案將社會關(guān)注度較高的贍養(yǎng)老人支出，擴(kuò)充入專項(xiàng)附加扣除范圍。為更好維護(hù)法律權(quán)威，還明確專項(xiàng)附加扣除“具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國務(wù)院確定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案”。
全國人大憲法和法律委員會綜合多方意見后表示，允許贍養(yǎng)老人支出稅前扣除，旨在弘揚(yáng)尊老孝老的傳統(tǒng)美德，充分考慮我國人口老齡化日漸加快，工薪階層獨(dú)生子女家庭居多、贍養(yǎng)老人負(fù)擔(dān)較重等實(shí)際情況。
全國老齡辦數(shù)據(jù)顯示，到2017年底，我國60歲及以上老年人口2．41億，占總?cè)丝诒戎?7．3％。預(yù)計到2050年前后，這一比例將達(dá)34．9％。
中國法學(xué)會副會長張?zhí)K軍說，把養(yǎng)老負(fù)擔(dān)納入專項(xiàng)附加扣除，不僅考慮了個人負(fù)擔(dān)的差異性和稅制公平，還有利于弘揚(yáng)中華傳統(tǒng)美德?，F(xiàn)實(shí)中，有的人以工作忙、時間少、負(fù)擔(dān)重等理由，孝老敬老不夠，增加這一專項(xiàng)附加扣除后，為人子女也多了一份不能推托的義務(wù)和責(zé)任。
據(jù)了解，為更好發(fā)揮個稅調(diào)節(jié)收入分配作用，很多國家在征收個稅時都引入類似的扣除。
此次個稅法大修無疑是我國第一次在個稅中引入專項(xiàng)附加扣除概念，相比政策本身，6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策具體如何落地更受關(guān)注。
國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長李萬甫說，草案將專項(xiàng)附加扣除的項(xiàng)目在稅法中明確，體現(xiàn)了稅收要素法定的精神。下一步應(yīng)通過法律授權(quán)，在實(shí)施條例中盡早明確專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)，確保稅法更規(guī)范公平，真正惠及百姓。
記者了解到，目前相關(guān)部門正抓緊完善細(xì)化政策，初步考慮在標(biāo)準(zhǔn)制定上要適當(dāng)考慮地區(qū)差異因素，但公平起見，將主要采取限額或定額扣除辦法，而非據(jù)實(shí)扣除，并在政策設(shè)計上盡量考慮今后個體報稅的便利化，盡量減少單一收入來源的納稅人自主申報。
45％最高稅率維持不變：減稅向中低收入傾斜
13萬多條意見中，有不少關(guān)注修改后的個稅稅率，其中45％的最高稅率是否下調(diào)也成為意見焦點(diǎn)之一。有聲音認(rèn)為最高稅率偏高，不利于高端人才引進(jìn)，甚至反而強(qiáng)化了高收入人群的避稅動機(jī)，典型方式就是“錢在企業(yè)，少拿工資”。
此次決定草案沿用了草案一審稿的內(nèi)容，維持3％到45％的新稅率級距不變。
“累進(jìn)稅率表中最高邊際稅率決定著對納稅人高收入段的調(diào)節(jié)力度，這個稅率越高，越有利于社會的收入分配公平。”中國人民大學(xué)財金學(xué)院教授朱青說，考慮到近些年來一直較高的基尼系數(shù)，決定草案維持45％的最高邊際稅率不變，體現(xiàn)了國家借助個稅縮小收入分配差距的決心。
朱青介紹，目前國際上個人所得稅（中央和地方）邊際稅率比我國低的國家有，但高的也有。如2017年經(jīng)合組織國家35個成員國中，個稅最高稅率高于或與我國水平持平的就有澳大利亞、比利時、法國、德國、日本、荷蘭等多個國家。
朱青認(rèn)為，關(guān)鍵是一個國家應(yīng)依據(jù)本國國情，按照自己對公平和效率的偏好合理確定最高邊際稅率，讓稅收的公平與效率達(dá)到一種理想的平衡。
歷經(jīng)此次修法，個稅的部分稅率級距進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整，決定草案擬擴(kuò)大3％、10％、20％三檔低稅率的級距，縮小25％稅率的級距，30％、35％、45％三檔較高稅率級距不變。
遼寧大學(xué)法學(xué)院院長楊松說，稅率級距調(diào)整后，絕大多數(shù)按月領(lǐng)工資的納稅人，實(shí)際稅負(fù)都會下降。收入越少的減稅幅度越大；收入較多的減稅幅度較小，但實(shí)際減的錢并不少。對部分高收入人群，工薪所得往往不是其主要收入來源，關(guān)鍵要采取一些行之有效的征管措施，維持一定的稅收調(diào)節(jié)力度，進(jìn)而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)包容性增長。
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